第三节　还有哪些应收款项呢——预付账款与其他应收款

（一）预付账款及其会计处理

预付账款是指小企业按照购货合同或劳务合同的规定，预先付给供应单位的款项。

为了反映预付款项的支付和结算业务，小企业可通过“应付账款”账户予以核算。根据《小企业会计准则》的规定，预付款项较多的小企业，也可设置“预付账款”科目，具体如图3-6所示。

“应付账款”和“预付账款”科目的期末余额反映小企业实际预付的款项，属于资产，在编制会计报表时，应列示在“预付账款”项目；“应付账款”和“预付账款”科目的期末贷方余额反映企业尚欠支付的金额，属于负债，在编制会计报表时，应列示在“应付账款”项目。“预付账款”科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。

企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款”，贷记本科目。除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。

例3-11：

某企业2019年7月10日根据购货合同向A公司预付货款20000元。5月10日收到所购商品，增值税专用发票上注明商品的价款为30000元，增值税额为3900元。8月10日，向A公司补付货款13900元。会计分录如下：

预付货款时：

借：预付账款——A公司　20000

贷：银行存款　20000

收到商品时：

借：物资采购　30000

应交税费——应交增值税（进项税额）3900

贷：预付账款——A公司　33900

支付其余的款项时：

借：预付账款——A公司　13900

贷：银行存款　13900

（二）其他应收款种类及会计处理方法

其他应收款是指小企业除应收票据、应收账款、应收股利以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目的小企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。其他应收、暂付款的主要种类如图3-7所示。

小企业应设置“其他应收款”科目对上述内容进行核算。在发生各种其他应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目。收回各种款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。

“其他应收款”中所包括的内容是相当繁杂的。在实际生活中，由于一些企业内部管理不严，其他应收款长期得不到清理，致使其他应收款金额巨大，这应当引起高度重视。